宣布时间： 2015-11-06 作者：刘天永 来源：华税
近日，由科技部、财务部、国税总局联合制定的《高新技术企业认定治理步伐(征求意见稿)》(以下简称“《征求意见稿》”)对外界宣布，按划定将于2016年1月1日正式实施，届时《高新技术企业认定治理步伐》(国科生机字[2008]172号)废止 。虽然目前照旧《征求意见稿》，可是凭据我国立法的实践，最终公布的版本应该不会有太大收支，因此《征求意见稿》关于即将准备2016年申请高新资格的企业，具有重要意义，可以凭据划定，尽早计划，未雨绸缪 。本期华税律师结合多年的从业经验，以及对此次治理步伐修订的加入，全面为您解读新步伐的主要变革 。
七年后，新的高新认定治理步伐终于浮出水面，作为高新认定和治理的基础文件，尤其是在2008年内外资统一企业所得税率后，作为我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策，《认定治理步伐》意义重大 。新的高新认定治理步伐的出台，也是落实国家立异驱动战略的的最新体现，更准确的说，是落实今年年初《中共中央国务院关于深化体制机制革新加速实施立异驱动生长战略的若干意见》的要求，凭据该《意见》的要求，相关部分应“完善高新技术企业认定步伐，重点勉励中小企业加大研发力度” 。
新的认定治理步伐(征求意见稿)共分为五章，包括：(一)总则;(二)组织与实施;(三)认定条件与程序;(四)监督治理;(五)附则 。与现行治理步伐相比，第四章的表述由“罚则”调解为“监督治理”，越发切合政府部分的角色和定位，体现了政府治理思路的改变;其中，与企业最为息息相关的“认定条件与程序”、“监督治理”的两个方面，新治理步伐均做出了很大调解，主要体现为三个方面：
一是降低高新认定具体条件，让更多科技企业受惠国家政策 。新步伐在科研人员比例、研发用度占比等焦点条件上放宽标准，使得更多的科技企业有望切合条件，可以在2016年申请高新技术企业资格 。越发深层的原因在于，我国经济正在深层调解，优化工业升级迫在眉睫，通过出台优惠政策勉励更多的中小科技企业生长壮大，切合国家生长战略 。
二是针对实际认定治理中遇到的问题，完善政策缺乏，提高政策弹性，越发切合实际，越发有利于实现政策目的 。新步伐在焦点知识产权上认定上取消了“独吞许可”类型，针对“弄虚作假行为”、“偷骗税”、“质量事故”、“情况违法案件”加上了“严重”、“重大”限定语 。其原因在于，“独吞许可”在近年的实际治理中，被企业滥用，监管困难，一些没有焦点自主知识产权的企业通过签署独吞许可协议而享受了优惠政策，不切合国家勉励科技立异的要求 。另外，关于原“取消高新资格”的四种情形，界定过于僵化，偷税金额从数百元到数亿元，“一刀切”处理，没有考虑到实际情况的千差万别，需要在政策上予以完善 。
三是增强后续监督治理，提高对企业合规性的要求，企业面临的违规本钱将升高 。新步伐增加了“需提供近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”、每年4月底前在高新认定治理事情网填报“上一年度知识产权、科技人员、研发用度、经营收入等年度生长情况报表”等要求，同时，划定“累计两年未填报年度生长情况报表的将取消高新资格”，可见，国家关于高新企业的后续治理寄予了充分的重视，也是2013年高新大检查的合乎逻辑的延续，这无疑对高新资格维持带来了挑战和危害，企业需要予以充分的关注，提高自身合规性 。事实上，凭据《税收征管法(修改意见稿)》的划定，未来骗取税收优惠资格将纳入刑事处分规模，企业切不可大意 。
变革一：取消以独吞许可的方法获得知识产权
解读：与自主研发等取得知识产权相比，“独吞许可”取得知识产权是通过签署“独吞许可协议”的方法获取，属于非自主研发领域，与国家提倡的提升企业自主研发能力不符 。另外，2008年以来，由于高新认定的治理权限下放到省级部分，出于生长地方经济等诸多考虑，各地高新认定治理口径泛起松严纷歧的现象，尤其在高新认定的焦点指标——自主知识产权方面，任意放大标准的的现象时有爆发，尤其是独吞许可方法取得的知识产权，在部分执行宽松的地区被部分企业滥用，与《企业所得税法》出台高新税收优惠政策的立法初志严重背离 。另外，从实际治理来看，由于独吞许可协议具有隐秘性，主管机关监管困难 。在上述配景下，部分地区之前已有不认可“独吞许可”取得知识产权的实践，新步伐予以取消，在情理之中 。
变革二：放宽对科技人员和研发人员比例的要求
解读：新步伐降低了对企业科技人员的比例要求，由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调解为“科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”，同时取消了“大学专科以上学历”的限制;取消“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的划定 。凭据华税的效劳经验，关于许多大型企业而言，由于人员总数大，老划定下的30%的比例以及学历要求，许多企业不可达标，最终无缘高新资格 。事实上，一个企业的研发能力和立异能力和人数并一定成正比，或者说差别行业差别很大，设置一定的比例是为了让高新认定越发量化，而不可制造障碍，关于部分利用社会成熟技术或者依赖焦点人员技术的企业而言，要求过高的科研人员比例，是与高新政策勉励立异的初志相背离的，有鉴于此，新步伐做了上述调解 。
变革三：降低研发用度比例要求
解读：研发用度比例在高新认定中是几个最为焦点的指标，新步伐将“三档”降为“两档”，以2亿元作为分水岭，设置4%和3%两个比例 。其配景是，老步伐公布已经7年，期间我国经济无论是规�Ｕ站芍柿慷冀穹俏舯�，适当提高企业的规模切合经济生长的实际 。另外，将2亿元以下统一设置为3%，取消6%的比例划定，意在勉励中小企业科技立异和生长，使得包括“新三板”在内的中小企业可以申请高新资格 。其次，研发用度比例的下调，关于一些建立时间不长，研发投入有限的企业来说，无疑是一个莫大的勉励 。
变革四：提交质料增加近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表
解读：新步伐划定，申请高新资格提交的质料中应包括“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 ”，作为新增加的法定提交质料，企业应该凭据要求提供，同时，对企业税务的规范性提出了更高的要求，企业历年的纳税申报纪录与会计报表等提交其他资料应包管内在逻辑的一致性 。
变革五：增加填报“年度生长情况报表”要求
解读：老步伐并没有明确要求高新企业年度进行备案，国家税务总局2009年宣布国税函【2009】203号文，其中第五条划定，高新企业纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已治理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：
1.产品(效劳)属于《国家重点支持的高新技术领域》划定的规模的说明;
2.企业年度研究开发用度结构明细表;
3.企业当年高新技术产品(效劳)收入占企业总收入的比例说明;
4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明 。
该条划定受到诸多理论和实务界专业人士的批评，主要原因在于税务机关绕开原有治理步伐，单独发文，要求高新企业备案，不然取消高新资格，于法于理都不是特别合适 。
新步伐将高新企业年度备案列为法界说务，解决了原来203号在立法上的瑕疵，实现了备案的“有法可依” 。在具体备案的内容上基本与203号文坚持一致，可是表述予以了简化，具体提交哪些质料另有待进一步明确 。
变革六：新增两种取消高新资格的法定情形
解读：新步伐增加“未按期报告更名或与认定条件有关重大变革情况，或累计两年未填报年度生长情况报表的”两种取消高新资格的法定情形 。这对高新企业资质维持提出了更高的要求，具体解读如下：
(一)报告义务 。在老步伐下，相关部分后续出台了《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》(国科火字[2011]123号)，以规范明确有关高新更名处理事项，在新的划定出台之前，企业可以参考123号的要求 。同时关于与认定条件有关的重大变革，企业也应该凭据新步伐的要求实时向主管部分报告 。
(二)备案义务 。新步伐明确没有凭据划定进行年度备案累计达两年的，应取消高新资格，新步伐是三部分发文，相比较原有国税函【2009】203号的划定，在取消高新资格上实现了“有法可依” 。
变革七：违法违规切合“重大”“严重”情形才华取消高新资格
解读：老步伐针对“提供虚假信息”、“偷骗税行为”等违法违规行为对情节不作区分，一律取消高新资格，新步伐对上述行为作了“严重”、“重大”的限定，未来，高新企业冒犯上述情形后，将凭据情节进行判断，最终界定是否取消高新资格 �；霸谑滴裰�，遇到许多真实的案例，由于高新企业的一个性质轻微的违规行为，面临被取消高新资格的局面，因此，新划定越发切合治理中千差万别的实际，也越发公正合理 。需要提醒的是，主管机关在认定中将会有很大的自由裁量权，国家需要进一步明确划定，防备这一权力被滥用 。
变革八：取消5年不得申请高新的划定
解读：老步伐划定，法定情形下取消的高新技术企业未来5年不得申请高新资格，新步伐予以取消，并划定要凭据征管法等划定予以处理 �；奥墒θ衔�，十八届三中全会提出“落实税收法定原则”，因此任何违法行为都应凭据现有执规律则的划定进行处理 。尤其关于带有处分权性质的权力的使用，更需谨慎，必须保保存国家层面的执规律则，这一改变体现了三部分“落实税收法定原则”，是税收法治的一次具体体现 。
变革九：公示时间缩短为10个事情日
解读：新步伐对公示时间由原来的15个事情日缩短为10个事情日，压缩了高新申请的时间，同时要求认定机构提高事情效率，虽然，认定机构的事情效率提高不但体现在公示时间的是非上，从2015年的高新申报来看，认定机构的评审进度较以往年度也有了大幅的提高，4月第一批认定的企业7月就公示了，并且11月初就拿到了高新证书，这是近几年来最快的一年 。
小结：
凭据新步伐第二十一条的划定，三部分后续将制定《高新技术企业认定治理事情指引》，企业应予以充分的关注 。目今，虽然新的治理步伐还没有正式公布实施，可是企业可以以此作为参照，全面准备2016年高新认定、维持相关准备事情，结合华税的实操经验，我们建议重点从以下几个方面着手：(一)突出企业拥有的焦点技术;(二)重视研发运动的连续性;(三)证实研发用度的真实性;(四)注重知识产权的多样性;(五)提高研发组织治理水平;(六)提供最优的证明资料;(七)强化税务备案手续的完备性;(八)建立高新资格维持的长效机制;(九)提升高新检查�；饽芰� 。
（新闻来源：http://www.acla.org.cn/html/liutianyongzl/20151106/23359.html）